视同销售在企业所得税上如何处理

一句话结论：企业将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或利润分配等用途，会计上可能不确认收入，但企业所得税上要"视同销售"确认收入并相应结转成本（《企业所得税法实施条例》第二十五条）。注意：企业所得税视同销售与增值税视同销售口径不完全相同，要分别判断。

一、常见视同销售情形（所得税）

将资产用于：①市场推广/样品、交际应酬；②职工奖励/福利；③对外捐赠、赞助；④对外投资、分配给股东、偿债等——所有权发生转移或改变用途的，一般视同销售。

二、金额如何确定

三、提醒

①内部处置（总分机构间调拨、资产内部转移未改变所有权）一般不视同销售；②所得税与增值税要分别判断，别只调一个税种；③汇算清缴申报表有视同销售专栏，据实调整。