一句话结论：符合条件的小型微利企业，对年应纳税所得额不超过 300 万元的部分，减按 25% 计入应纳税所得额，按 20% 税率缴纳企业所得税，实际税负 5%（该优惠现行执行至 2027 年 12 月 31 日）。预缴时即可享受、无需事先审批，填报申报表勾选适用即可。

一、三个判定条件（同时满足）

条件标准
年应纳税所得额不超过 300 万元
从业人数不超过 300 人
资产总额不超过 5000 万元

且属于国家非限制和禁止行业。从业人数、资产总额按全年季度平均值计算。

二、怎么算（实际税负 5%）

例：应纳税所得额 200 万元 → 200×25%×20% = 10 万元（相当于 200×5%）。不分企业类型（有限公司、股份公司均可，个体户/个独走个税不适用）。

三、怎么享受

①预缴时按申报表判断即可享受、②年度汇算再据实核定；③无需备案审批，"自行判别、申报享受、留存备查"；④超过任一条件即不再适用，按 25% 法定税率。

法规依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例及财政部、税务总局关于小型微利企业所得税优惠的现行公告。标准与执行期限以最新公告为准。
本文更新于 2026-09-14。小微企业税务合规与优惠适用，可咨询光年财税研究院。