高管股权激励个人所得税递延纳税政策

一句话结论：符合条件的非上市公司股权激励（股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励），经备案可享递延纳税：员工在取得时暂不纳税，递延至股权转让时，按"财产转让所得"适用 20% 税率缴税（财税〔2016〕101 号）。上市公司股权激励则可延长纳税期限（不超过一定月份），不是递延到转让。

一、两类主体处理

二、非上市递延的条件（要点）

①属境内居民企业的股权激励计划；②激励标的为本公司股权、股票等；③持有及行权等符合规定期限；④向主管税务机关备案。不符合条件的按"工资薪金所得"在取得时计税。

三、提醒

①必须备案并留存资料，否则不能享受递延；②转让时按(转让收入−取得成本)×20%；③方案设计涉税复杂，建议专业测算。